Изменения в учете ¦ экспортно импортных операций 2019

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия

Изменения в учете ¦  экспортно импортных операций 2019

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». 

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. В 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики.

В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее.

В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки.

Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн. рублей и экспортные свыше 6 млн.

рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс.

рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы.  Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость. 

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2010

Инкотермс выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя. 
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски возлагаются на потребителя.
  • CPT — поставщик доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца.
  • DAT — продавец доставляет товар до терминала и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — более развернутый DAT. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает таможенные сборы. Заказчик оплачивает только импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента. 

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги  возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент доставки на причал.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении.  Импортные операции облагаются НДС 20% с 2019 года. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами. 

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. Ст. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий: 

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 340 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 66,6517 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 65,5547 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
31.05.20195751340 000Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/570-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-ved

Изменения в учете экспортно импортных операций 2019

Изменения в учете ¦  экспортно импортных операций 2019

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Понятие внешнеэкономической деятельности ВЭД. Что нужно знать бухгалтеру о государственном, таможенном и валютном регулировании внешнеэкономической деятельности. Ответственность за нарушение валютного законодательства:. Оценка валютных операций в бухгалтерском учете. Понятие о курсах валют.

Если не воспроизводится видео, нет звука или есть другая проблема, вы можете найти решение на странице техподдержки.

Ломоносова, аудитор, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

Особенностью экспортно-импортных операций является то, что товар, в отношении которого осуществляется процедура купли-продажи, пересекает государственную границу.

Как следует из названия, эти операции подразделяются на два вида: Об особенностях и пойдет речь в данной статье.

Основные виды экспортно-импортных операций Во всем мире импортом и экспортом называют операции коммерческого характера, которые предусматривают регистрацию межгосударственных сделок по торговле и последующее их выполнение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Поэтому те сделки, которыми не предусматривается получение прибыли дарение или безвозмездная передача не входят в категорию импортно-экспортных операций и оформляются в другом порядке.

Какие существуют виды экспортно-импортных операций: Реализация переработанных товаров.

Продажа и передача материальных благ в другие государства. Товары при этом изначально изготовлялись, добывались или выращивались на территории страны-поставщика.

К категории экспортных операций также относится продажа товаров, ввезенных из-за рубежа, но переработанных и измененных впоследствии. Перевозка грузов из свободных зон или прописных складов. Завоз в страну товаров, приобретенных за рубежом.

Покупка товаров может производиться напрямую у производителя либо через посредника.

Цели приобретения таких товаров — личное пользование, нужды компании, переработка и дальнейшая продажа за рубеж. Закупка продуктов для переработки под наблюдением органов таможенного контроля. К данному типу импортных операций относятся товары, которые были куплены и привезены в страну для переработки и дальнейшего изготовления иной продукции.

Конечный товар вывозится из страны и продается в другие государства. Например, компания закупает и привозит оливковое масло, а затем продает за рубеж рыбные консервы, изготовленные на основе этого масла. Компании, занимающиеся подобным импортом, освобождаются от уплаты таможенных сборов и пошлин либо от контроля государственных органов.

В случае если покупатель по непредвиденным причинам отказывается от закупленного товара или не оплачивает его, а отправка уже состоялась, продукцию может выкупить третье государство.

Такие операции относят к вынужденному реэкспорту. В эту категорию также входят коммерческие операции без предварительной закупки товаров из других стран.

Сделка и доставка продукции в таком случае осуществляется без реэкспортной страны.

Этим чаще всего пользуются компании, имеющие широкую сеть поставок и транспортировки за рубежом. В большинстве случаев одни товары имеют разную стоимость в различных странах. Этим и пользуются компании — они зарабатывают на том, что перевозят продукты через собственные сети поставок. Вдобавок прибыль можно получить и от страховой премии, посреднических сделок или кредитования.

Реэкспортные операции предполагают покупку иностранной продукции через биржи и аукционы. Непосредственным покупателем при этом может быть другая страна, а сам товар перевезен через границу для поставки покупателю.

К категории реэкспортных операций принято относить также приобретение строительных материалов, сопутствующей продукции и оборудования.

Речь идет о тех случаях, когда иностранное предприятие занимается строительством объекта. Поэтому закупка строительных материалов не происходит через государство реэкспорта.

Иногда очень трудно сразу отличить такую операцию от обычной экспортной, но таможенные органы относят их к типу реэкспортных операций.

Разделение категорий экспорта и реэкспорта происходит следующим образом: При проведении реэкспортных операций товары чаще всего не изменяются.

В ряде случаев возможна незначительная переработка например, замена упаковки, специальная маркировка или приложение дополнительного продукта. Название товаров остается прежним. При этом продукция не была подвергнута изменениям.

Сюда относятся ситуации, когда товары не были приняты заказчиком, забракованы или возвращена продукция, которую не продали через аукционы.

Экспортно-импортные операции могут совершаться как самими владельцами, так и посредниками в сделках. В качестве посредников могут выступать комиссионеры, брокеры, дилеры, оптовики и т.

В зависимости от того, кем они были проведены, различают прямые и косвенные экспортно-импортные операции. Как производятся расчеты по экспортно-импортным операциям В зависимости от формы: Расчеты аккредитивами.

Аккредитив — это специальный документ, который подтверждает обязательство банка перед продавцом.

В случае если договорные обязательства и отправка товара выполнены надлежащим образом, банк выдает продавцу определенную сумму денежных средств.

Аккредитивы бывают следующих видов: Платеж по предъявлении. Это самый распространенный вид аккредитива для оплаты экспортно-импортных операций. Средства продавцу выдаются после предъявления всех необходимых документов в банк.

Такой документ позволяет продавцу товаров не переживать за оплату. Бенефициар точно знает, что продукция будет оплачена после того, как он выполнит необходимые условия.

Такой аккредитив выдается, когда независимый третий банк также берет на себя обязательство выплатить средства, если все условия будут выполнены. Стэнд бай.

После запрета американским государством на выпуск гарантий банками появился особый тип аккредитива — Стэнд бай.

По своему назначению он не отличается от обычного документарного аккредитива, поэтому и требования по оформлению и внешнему виду к нему предъявляются подобно гарантиям. За счет такого аккредитива бенефициар имеет возможность отправлять продукцию несколькими частями, превысив сумму документарного аккредитива. Максимальный лимит суммы указывается в самом документе.

Расчеты банковскими переводами. Перевод содержит в себе поручение от одного банка к другому — выплатить определенные денежные средства иностранному получателю.

В поручении указываются данные перевододателя и способ возмещения выданных средств банку, который выдает сумму. До совершения операций по переводу банк запрашивает от плательщика платежное поручение.

Стоит отметить, что банки не несут никакой ответственности за сами переводимые денежные средства и не контролируют дальнейшую судьбу товаров — поставку, передачу документов импортеру и т.

Банк обязан только провести денежные средства со счета отправителя перевода на счет получателя после предъявления платежного поручения. Как только заключается контракт по экспортно-импортной операции, покупатель предоставляет банку заявление на перевод денежных средств.

Условиями контракта оговаривается время доставки продукции до получения перевода или после него.

Это условие также зависит от нормативно-правовых актов стран-контрагентов. Банк покупателя получает от него платежное поручение и отсылает его уже от своего имени в банк продавца.

Последний проверяет поручение и перечисляет деньги на счет продавца товаров. Помимо перевода полной оплаты за продукцию, банк может совершать перевод авансовой части денежных средств. Этим пользуются компании, заключившие договор с условием о перечислении задатка до транспортировки товаров.

Оставшаяся часть средств оплачивается после получения продукции покупателем. Расчет по экспортно-импортным операциям путем авансового перевода фактически означает предоставление кредита продавцу.

Для покупателя такой вид оплаты невыгоден, так как существует риск потерять средства и не получить товар. Расчеты по документарному инкассо.

Инкассо — специальная форма расчета при экспортно-импортных операциях.

Документарное инкассо считается более безопасным способом оплаты, так как импортер не получает товар, пока не оплатит его.

То есть покупатель получает всю необходимую документацию на товар отгрузочные и распорядительные только после подтверждения оплаты предъявления платежного документа или акцепта векселя.

Оплачивать экспортно-импортные операции с помощью документарного инкассо лучше всего, если: Исполнитель продавец и покупатель — давние партнеры, и уверены в надежности друг друга.

Продавец строго уверен, что покупатель примет и оплатит продукцию.

Политическая и экономическая обстановка в стране продавца стабильна. Расчетная система страны-импортера не обременена лишними ограничениями на валютные операции. Читайте статью: Для учета операций используется обычный счетный план.

Чтобы информация была полной и достоверной, компании используют отдельные небольшие счета, с помощью которых можно отделить данные по обычной экономической деятельности внутри страны и информацию об экспортно-импортных операциях.

Составление отчетов имеет ряд специфических особенностей. Прежде всего, законодательство РФ обязывает компании предоставлять отчеты в российских рублях.

По этой причине в отчет заносятся не только расчеты в валюте но и данные с пересчетом в рублях по актуальному курсу валют. Помимо этого, компаниям приходится прикладывать к отчету дополнительные оправдательные документы.

К коммерческим экспортно-импортным операциям применяется особый порядок налогообложения НДС.

Примерный список документов, прилагающихся к отчету: Паспорт сделки, который содержит основную информацию об экспортно-импортной операции и подтверждает ее законность.

Контракт, заключенный между компанией и ее иностранным контрагентом. Грузовая таможенная декларация, заполняющаяся отдельно на каждую партию продукции.

Инвойс — документ со сведениями о товаре, который составляется продавцом. Лицензия, сертификаты на товар, страховые документы. Осуществление импортных операций предусматривает покупку и доставку зарубежного товара.

Цели таких операций — продажа или использование в собственных нуждах.

Аспекты, на которые влияет ВЭД Внешнеэкономическая деятельность ВЭД — это хозяйственная деятельность, при которой экономический субъект, зарегистрированный в РФ, осуществляет взаимодействие с зарубежными партнерами.

Возможными при ней, как и при взаимоотношениях, имеющих место только в пределах РФ, являются любые хозяйственные операции: Из-за этого задействованным в учетных операциях может оказаться любой из счетов бухучета, предусмотренных планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от Как может выглядеть рабочий план счетов, см. Однако учетный процесс при ВЭД приобретает свои особенности, обусловленные появлением:. Нормативно-правовая база, регулирующая внешнеэкономическую деятельность.

Операции по экспорту и импорту товаров : Аналитические материалы

В условиях рыночных отношений коренные изменения произошли в сфере внешнеэкономической деятельности. Государственная монополия внешней торговли уступила место свободе частного предпринимательства и все большее количество торговых фирм стали включаться во внешнеэкономическую деятельность.

Внешнеэкономическая деятельность регламентируется мерами государственного и международного регулирования — большим числом законов и множеством подзаконных актов, которые так или иначе касаются организации бухгалтерского учета экспортно-импортных операций.

Следовательно, перед каждым предпринимателем, решившим распространить свой торговый бизнес за пределы страны, встает задача организации бухгалтерского учета на более высоком уровне.

Бухгалтерский учет экспортно-импортных товарных операций осуществляется на основании Законодательных актов Республики Казахстан, принятым по вопросам бухгалтерского учета. Внешнеторговая сделка оформляется контрактом , который определяет права и обязанности сторон.

Учет экспортных и импортных товарных операций

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера.

Изменения в учете ¦ экспортно импортных операций 2019

Вечерний семинар для главного бухгалтера, сотрудника ФЭС, специалиста по налогообложению, аудитора. Валютный контроль над переводами резидентами денежных средств на счета во вклады в банках за пределами РФ. Бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта товаров ЕАЭС. Порядок уплаты НДС.

Сложные вопросы по импортным операциям в Таможенном Союзе ТС. Правила исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме резидентами РФ с 1 января года.

Все вопросы освещаются с учетом последних изменений, внесенных в законодательные и нормативно-правовые акты, официальных комментариев письма Минфина России, ФНС России по состоянию на дату занятия.

Особенностью экспортно-импортных операций является то, что товар, в отношении которого осуществляется процедура купли-продажи, пересекает государственную границу.

Как следует из названия, эти операции подразделяются на два вида: Об особенностях и пойдет речь в данной статье.

Основные виды экспортно-импортных операций Во всем мире импортом и экспортом называют операции коммерческого характера, которые предусматривают регистрацию межгосударственных сделок по торговле и последующее их выполнение. Дорогие читатели!

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года

Источник: https://udachaprofi.ru/tamozhennoe-pravo/izmeneniya-v-uchete-eksportno-importnih-operatsiy-2019.php

Вэд для бухгалтеров. импортно-экспортные операции в 2019 году: учет и налогообложение

Изменения в учете ¦  экспортно импортных операций 2019

1 день
8 часов
10:00 — 17:00
сертификат

Преподаватели: Новичкова Лариса

8 900  руб. Оставить заявку

25.09.2019 10:00очнаяг. Москва, ул. Нижняя Сыромятническая, д. 12, стр. 10.8 900  руб.

Семинар позволит и начинающим бухгалтерам и уже работающим специалистам повысить свой профессиональный уровень, ознакомиться с наиболее важными и интересными аспектами «импортного» и «экспортного» НДС. Преподаватель подробно разберет наиболее интересные ситуации в части правового, налогового и бухгалтерского учета ВЭД.

Полезность

  • Слушатели получат основное представление о законодательной базе ВЭД, основных документах внешнеэкономической сделки, особенностях бухгалтерского и налогового учёта, о порядке декларирования налогов.
  • На практических примерах участники ознакомятся с порядком формирования себестоимости импортных товаров, отражением операций в бухгалтерском учёте и составлением налоговой декларации, а также с порядком отражения экспортных операций, подготовкой документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС, составлением налоговой декларации.

Аудитория

  • Главные бухгалтеры и специалисты бухгалтерии
  • Руководители предприятий занимающихся ВЭД
  • Менеджеры по ВЭД
  • Юристы
  • Руководители отделов закупок и продаж

Нормативные документы, регулирующие внешнеэкономическую деятельность

Изменения таможенного законодательства 

  • Новый регламент при работе по ВЭД
  • Анализ изменений в Таможенном Кодексе ЕАЭС 2018 года
  • Валютный контроль. Новая Инструкция №181-И вместо 138-И
  • Налоговый контроль налоговых органов
  • Электронный документооборот в Таможенном кодексе ЕАЭС
  • Изменения в структуре взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами в рамках электронного документооборота
  • Изменение процедуры электронного взаимодействия с таможенными органами
  • Изменения в Федеральном законе от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • Международные коммерческие договоры (внешнеторговые контракты)
  • Базисные условия поставки, таможенная стоимость
  • Валютный контроль на основе документов, представляемых резидентами и нерезидентами
  • Кто и какие документы должен предоставлять
  • Обязанность организаций и ИП при осуществлении внешнеторговых операций
  • Как осуществляется валютный контроль (схема валютного контроля)

Таможенное регулирование экспортно-импортных операций

  • Декларация на товары
  • Таможенная процедура.Таможенная стоимость
  • Таможенный тариф, платежи, преференции, процедуры
  • Способы определения таможенной стоимости, порядок расчета таможенных платежей
  • Таможенные платежи. Таможенная пошлина, таможенный сбор, сроки уплаты
  • Авансовые таможенные платежи, в т.ч. НДС, уплаченный на таможне

Бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта товаров ЕАЭС

  • Новый договор о Таможенном Кодексе ЕАЭС (ТК ЕАЭС)
  • Импортные операции из Белоруссии и Казахстана и других стран ЕАЭС
  • Порядок уплаты НДС. Сложные вопросы по импортным операциям в Таможенном Союзе
  • Экспорт товаров с территории России. Как платить НДС при экспорте в страны-участницы Таможенного союза
  • Общие правила применения ставки НДС 0% при экспорте в рамках ТС
  • Сложные вопросы при экспорте из России в страны-участницы Таможенного союза
  • Порядок заполнения Декларации по косвенному НДС
  • Камеральная проверка. Перечень документов. Порядок прохождения проверки.

Специфика экспортных операций в 2019 году, в т.ч. в страны ЕАЭС

  • Особенности учета: план счетов, даты отражения хозяйственных операций
  • Особенности бухгалтерского учета экспортных операций

Заполнение декларации по НДС в части экспортных операций, в т.ч. в страны ЕАЭС

  • Порядок заполнения декларации по НДС раздел 4, 5, 6
  • Подготовка документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС и возмещение налога
  • Порядок исчисления налога и предоставления декларации в случаях, когда право на нулевую ставку НДС своевременно не подтверждено
  • Особенности камеральных проверок (программа ПИК НДС)
  • Возмещение суммы НДС осуществляется налоговым органом в форме зачета или возврата

Бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров, работ, услуг

  • Право на вычет импортного (ввозного) НДС 
  • Отражение ввозного НДС в бухгалтерском учете
  • Порядок заполнения Декларации НДС – 3 раздел
  • Камеральная проверка. Перечень документов
  • Дополнительные документы и мероприятия

Ответственность за нарушение валютного контроля

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Кодекс РФ об административных правонарушениях

УК РФ

Безналичный расчет для юридических лиц. Нажмите на кнопку «Отправить без оплаты», которая расположена ниже. С Вами свяжется наш специалист, который подготовит и направит Вам по электронной почте договор и счет. Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Наличными в кассу. Нажмите на кнопку «Отправить без оплаты», которая расположена ниже. С Вами свяжется наш специалист, который подготовит и направит Вам по электронной почте договор.

Оплата производится наличными в кассу Учебного Центра.

Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Электронными деньгами, пластиковой картой или через терминал оплаты. Вы можете оплатить обучение, не отходя от компьютера. Для этого необходимо заполнить поля в форме, расположенной ниже, и нажать кнопку «Оплатить участие». Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Оферты на Портале Поставщиков

Оставить заявку

Оставить отзыв

Источник: http://www.expert-seminar.ru/courses/buhuchet/ved-predpriyatia-2019.html

Особенности учета импортных операций

Изменения в учете ¦  экспортно импортных операций 2019

Учет импортных операций обязательное требование к бухгалтеру предприятия, которое ведет внешнеэкономическую деятельность. Так как товары будут в будущем продаваться на территории страны, их нужно соответствующим образом учесть. В этом есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать.

Специфика налогового и бухгалтерского учета импорта

Когда проводится учет импорта товаров,  так же как и при оплате пошлин за основу берут первичную стоимость. Когда же груз оприходован, то его по аналогии с бухучетом тоже включают в стоимость. При покупке товара с целью последующей перепродажи налогоплательщик имеет право самостоятельно определить порядок учета. Выбрать можно из таких форм:

  • В стоимости приобретенных товаров. В этом случае удастся избежать налоговой разницы при учете импорта. При этом списать их возможно только после реализации партии.
  • В составе косвенных расходов. Если принять такой вариант, то возникает право списания на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу, реализация в этом случае не является обязательной. При этом возрастает налоговая разница, и растет трудоемкость бухгалтерского и налогового учета.

Указанные процедуры регламентируются статьями Налогового кодекса России.

Чтобы не возникало недопонимания с налоговыми органами порядок  учета импортного товара  следует заранее прописать в учетной политике компании.

Себестоимость импортных товаров

Важно понимать, как правильно формируется этот параметр, который будет исходящим при учете. Так все товары принимаются к бухгалтерскому или налоговому учету по себестоимости. Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу. Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:

  • Таможенные пошлины.
  • Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
  • Другие платежи, вносимые в пользу посредника.

Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли. Это так называемая курсовая разница.

Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров.Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета.

Так курсовой разницей называют сумму, на которую меняется дебиторская задолженность продавца и кредиторская задолженность покупателя. Это связано с колебанием курса валют.

Если обнаружена положительная курсовая разница, то она включается во внереализационные доходы. При отрицательной курсовой разнице в расходы включается в случае уценки в меньшую сторону, в обязательства в большую.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

Есть случай, когда при учете импорта товаров проводки не прописываются в случае колебания. Такая ситуация возможна если товар в полном объеме оплачен авансом. В таком случае действует рублевой курс, актуальный на дату проплаты.

Случаются в этом случае нестыковки. Среди подобных ситуаций – поставка товара раньше, чем дошла оплата и частичное внесение аванса.

При поставке раньше чем произошла оплата покупателю необходимо принимать к учету в рублевой оценке по курсу, действующему на дату оприходования. То есть в этом случае бухгалтерский учет импортных операций не будет пересчитываться.

При этом образуется кредиторская задолженность. Она будет проходить переоценку на дату ее погашения или в отчетную дату пока оплата полностью не будет внесена.

Расчет курсовой разницы происходит по формуле:
Курсовая разница=кредиторский долг с НДС в валюте*курс валюты

Когда товар частично оплачен авансом пересчет проводиться, только для той части задолженности, которую осталось погасить. В таком случае проводки по импорту осуществляются по курсу на момент оприходования и на момент внесения части аванса.

Ндс при импорте

При пересечении грузом границы обязательно насчитывается и уплачивается НДС. При этом  существует возможность использовать налоговый вычет. И в этом случае учет играет важную роль. Так  необходимыми условиями для вычета являются:

  • Ввезенные товары приняты на учет. Поэтому очень важно понимать бухгалтерские проводки НДС на импорт в 2019 году.
  • Наличие первичных документов.
  • Использование ввезенных товаров для осуществления операций в пределах страны.
  • НДС фактически оплачен в таможенный орган.

Обязательно нужно зарегистрировать в книге покупок товар, который попал на территорию страны. Причем вносятся данные касательно таможенной декларации, платежные документы, которые подтверждают оплату. Декларации допустимо хранить в виде копии, а не оригинала.

Как поставить импорт на приход

Порой возникают сложности, как провести учет операций по импорту товаров и как поставить такие товары на приход. В законе прописано, что каждая подобная операция предусматривает учет себестоимости товара и ввозного налогообложения.

Так к фактическим затратам относят расчет и внесение налога на прибыль. Их компания имеет право списать по любой удобной для себя схеме. Поставить на приход импортный товар можно исключительно по себестоимости покупки.

К ней можно добавить платежи, связанные с оформлением на таможне.

Бухучет импорта нужно выражать в иностранной валюте и переводить по курсу в рублях. Используется курс на момент прихода, если другое не предусмотрено в контракте.

Некоторые важные моменты:

  1. Дата прихода – это зачастую дата отгрузки партии со склада иностранного поставщика.
  2. В отдельных случаях допускается использование даты таможенной декларации. Она может оформляться как самим импортером, так и его представителем.

Если вам нужна помощь в ведении бухгалтерского и налогового учета импорта в 2019 можно обратится к помощи наших квалифицированных специалистов. Законодательство в этой сфере меняется часто, поэтому нужно быть в курсе таких изменений. Получить бесплатную консультацию можно заполнив форму обратной связи в конце статьи.

Проводки

Отнесение к тому или иному счету будет зависеть от типа операции, которую проводит импортер. Так можно рассмотреть пример проводки по импорту товара, хотя считается, что все они будут примерно одинаковыми. Универсальный перечень возможных операций и счета:

  • Перечисление аванса поставщику за товар – дебит – 60, кредит – 52.
  • Уплата таможенных сборов. Дебет – 76, кредит – 51.
  • Права собственности на товар, если это основные средства – дебет – 10, если материальные запасы – дебет – 41.
  • Отражение ввозной НДС. Проводка и учет таких импортных операций – дебет – 19, кредит – 76.
  • Затраты по доставке на территорию страны: дебет 07, 08-4 или 10, кредит – 60.
  • НДС при транспортировке груза – дебет – 19, кредит – 60.
  • Оприходование поступившего товара – дебет – 01, кредит – 60.
  • Предъявление к вычету ввозного НДС – дебет – 68, кредит – 19.
  • Пересчет положительных курсовых разниц с поставщиком – дебет – 60, кредит 91-1.
  • Учет импортных товаров и проводки если обнаружена отрицательная курсовая разница – дебет – 91-2, кредит – 60.
  • Окончательный расчет с поставщиком за товар – дебет – 60, кредит – 52.

Возможные ошибки

Так как учет ведется человеком не мудрено, что возникают ошибки, причем уже существует ряд тех, что встречаются очень часто. Особенно внимательно нужно действовать с определением рублевого эквивалента суммы контракта в иностранной валюте.

Причем это важно при учете импорта товаров, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете 2019. Следует использовать актуальный курс Центробанка.Следует правильно выполнять проводки – операции объединять запрещено.

Имеется в виду, что каждая из указанных операций должна отображаться в учете о той или иной статье.

Процесс учета импортных товаров достаточно сложный процесс. Важно указывать проводки с соблюдением норм бухучета и всех правил НК РФ.

: Пример учета операций по импорту 2019

Источник: https://brokeram.ru/import/uchet-importnyh-operatsij.html

Ндс при экспорте товаров в 2019 году (возмещение)

Изменения в учете ¦  экспортно импортных операций 2019

Экспортный НДС — что это

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

Возмещение НДС при экспорте товаров

Вычет в рамках экспортных операций

Возврат брака при экспорте

Счета-фактуры при экспорте

Экспортный НДС — что это

Экспортным НДС принято считать налог, который возникает при реализации товаров за пределы РФ. Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье«Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту».

С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться. Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

При реализации продукции за рубеж выделяют 2 направления отгрузок:

  • в страны ЕАЭС;
  • прочие иностранные государства.

Об НДС в сделках с контрагентами-иностранцами читайте в статье«Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель — физлицо?».

Особенности подтверждения ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Отличительной чертой реализации в страны ЕАЭС является наличие упрощенной процедуры осуществления экспорта, что обусловлено договоренностью между странами о взаимном сотрудничестве.

Поэтому общий список документов, обосновывающих ставку 0%, невелик и состоит:

  • из контракта;
  • товаросопроводительных и транспортных документов;
  • заявления о ввозе или перечня заявлений.

П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС. О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля».

Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».

А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаетездесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале«Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация.
  • контракт.
  • товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см.здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале«Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации«Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

Когда нулевая ставка НДС при экспорте становится ненулевой

В соответствии со ст. 165 НК РФ, если продавцы, реализующие товар на экспорт, не соберут пакет документов, обосновывающих ставку 0%, им придется исполнить свою обязанность по уплате налога. Оплатить налог надо будет по ставкам 10 или 20%. Подробнее об этом говорится в статье«Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

При этом налоговая база по НДС будет увеличена на стоимость товаров по неподтвержденному экспорту. Ее способ определения рассмотрен в статье «Налоговая база при экспорте — рыночная стоимость товаров по контракту».

Возмещение НДС при экспорте товаров

За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки. С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях:

При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже.

Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток. Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях:

Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)».

Вычет в рамках экспортных операций

Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е. налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала«Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера».

О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале«Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить. Когда это нужно сделать, читайте в материале«НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают».

В каких случаях не нужно распределять входной НДС по косвенным расходам, читайте в статье «Нужно ли распределять «входной» НДС по косвенным расходам между внутренней и экспортной» реализацией?».

Об особенностях применения вычета в рамках экспортных операций также можно прочитать в статье «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Возврат брака при экспорте

Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:

Счета-фактуры при экспорте

При реализации товаров, работ, услуг как на внутреннем рынке, так и на экспорт необходимо составить счет-фактуру. При реализации на внутреннем рынке счет-фактуру можно составить в электронном виде или оформить универсальный передаточный документ (УПД). Можно ли составить электронный счет-фактуру или УПД при реализации на экспорт, читайте в материалах:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_eksporte/

Все в законе
Добавить комментарий