Учет бонусов клиентам? при усн

Учет бонусов клиентам при усн

Учет бонусов клиентам?  при усн

То есть покупатель перечисляет продавцу за товар сумму меньшую, чем указано в накладной, — 105 руб. (120 руб. – 15 руб. премии). Погашение продавцу задолженности за товар при кассовом методе приравнивается к оплатеп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому на дату зачета продавцу надо учесть выручку в сумме 15 руб.

А при получении денег от покупателя учесть оставшуюся выручку 105 руб. СИТУАЦИЯ 3. Премия деньгами не выплачивается, а зачитывается в счет оплаты следующей партии товара (будем называть ее второй). Предположим, ее стоимость — 140 руб.

Покупатель перечисляет продавцу стоимость второй партии товара, уменьшенную на сумму премии, то есть 125 руб. (140 руб. – 15 руб.).

Учет бонусов в бухучете

Фактически это та же самая денежная премия, но покупатель не получает фактически денег. Продавец уменьшит его долг за прошлые поставки или сумму учтет в счет предоплаты будущих покупок.

Данный вид скидки налоговыми органами иногда приравнивается к прощению долга и квалифицируется как операции дарения, что может повлечь неприятные последствия. Покупатель должен выполнить определенные условия, чтобы получить скидку в виде уменьшения задолженности, а значит говорить о дарении в данном случае нельзя.
Важно Чтобы не возникло претензий со стороны налоговых органов, сторонам следует либо в договоре, либо в дополнительном соглашении прописать условия о скидке с перечнем того, что должен выполнить покупатель для получения скидки. В учете покупателя и продавца скидка отражается точно так же, как и скидка в виде денежной премии.

Усн: учет скидок

2 ст. 346.17 НК РФ)). Первоначальная цена товара меняется на сумму скидки. Если покупатель не хочет платить лишний налог, то желательно получать поощрения не за счет премий, а за счет изменения цены товара, то есть за счет скидки.
Возможны три варианта:

  • скидка предоставляется до отгрузки и оплаты товара. Реализация производится сразу по сниженной цене, поэтому покупателю не надо беспокоиться о цене товара, указанного в документах. Товары уже оформлены с учетом скидки. И расчет происходит по цене со скидкой;
  • скидка предоставляется после внесения предоплаты за товар. Если покупатель оплатил товары без скидки, продавец может вернуть часть денег.

Учет оптовых премий при усн

ДТП, № 21

  • Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  • Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  • Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  • Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  • Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  • Бонусный товар у упрощенца, № 13
  • Упрощенка на грани, № 12
  • Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  • Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  • Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  • ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  • Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  • Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  • Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3
  • 2013 г.

Учет бонусов у продавца

Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок. В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.

Определение термина «бонус» В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме.

Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем. Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение.

Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.

Вознаграждение за покупки при усн

Ценовая политика должна учитывать принципы определения цены товаров, установленные статьей 40 Налогового кодекса. Предположим, что в ценовой политике оговорено: «При реализации товаров в случае предъявления покупателем бонусной карты формируется скидка.

При этом одновременно на карту могут быть начислены новые бонусы». Отметим, что в настоящее время ККТ позволяет отражать в чеке дополнительные данные помимо общепринятых.

Поэтому целесообразно, чтобы в чеке ККТ были указаны:- сумма без скидки;- скидка;- сумма, которая вносится в кассу;- информация о списанных и начисленных бонусах.

Метод имеет ряд плюсов: технически легче провести, а покупатель четко видит, какая ему предоставлена скидка (пример 1). Пример 1Розничная компания на УСН продает товары покупателям, при этом на их карточках накапливаются бонусы.

В дальнейшем эти бонусы дают право на скидку при последующих покупках.

Скидка, премия, бонус в бухгалтерском и налоговом учете

Первоначальная цена товара не изменяется, соответственно сумма выручки продавца остается неизменной, а уменьшение задолженности покупателя отражается в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Покупатель включит скидку в состав внереализационных доходов.

Бонус товаром. Продавец может предоставить премию в виде дополнительной отгрузки товара покупателю. Бонус в виде дополнительного товара может быть признан налоговыми органами безвозмездно полученным имуществом, что повлечет налоговые последствия для покупателя, поэтому этот вид скидки включать в договор нужно осторожно.

Продавец вправе учесть в расходах премии (скидки), выплаченные (предоставленные) покупателю вследствие выполнения определенных условий договора в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Как не потерять выгоды от скидки: «упрощенка»

Дебет Кредит 41 60 принтеры оприходованы (скидка учтена) 117 600 19 60 НДС по купленному товару (со скидкой) 21 168 60 51 произведена оплата 138 768 68 19 принят к вычету (сторно) НДС, уплаченный продавцу 21 168 Корреспонденция производится на основе:

  • первичных бухгалтерских документов, необходимых для реализации товара;
  • корректировочного счета-фактуры, предоставленного продавцом.

Стоимость купленной продукции или товаров менять нельзя. Поэтому скидку, полученную предприятием-покупателем, следует отнести в прочие доходы.

Источник: http://lic-r.ru/uchet-bonusov-klientam-pri-usn/

Учет и налогообложение скидок, бонусов и премий

Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара работы, услуги.

Таким образом, основное отличие скидок от бонусов премий , заключается в следующем: скидки — изменяют первоначальную цену товара работы, услуги , а бонусы премии — не изменяют первоначальную цену товара работы, услуги.

Данное различие приводит к тому, что скидки и бонусы по разному отражаются в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

В данной статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДС, предоставляемых клиентам скидок и бонусов. Устанавливая виды и размеры скидок и бонусов компании, торгующие продовольственными товарами, должны руководствоваться положениями закона от Отключить рекламу Так, в соответствии с п.

Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. При этом, в соответствии с п.

Условиями, на которых предоставляются скидки и бонусы, могут быть, например, следующими: За приобретение покупателем определенного объема продукции работ, услуг , в определенные или неопределенные сроки месяц, квартал, год.

За приобретение покупателем всего ассортиментного ряда продукции работ, услуг. За своевременную, либо предварительную оплату приобретаемых товаров работ, услуг.

Выполнение условий, установленных договором, является необходимым для получения стимулирующих выплат. Выполнение указанных условий необходимо документально подтвердить соответствующими первичными документами.

Перечень и форму этих документов тоже следует предусмотреть в условиях заключаемого договора.

Документами, подтверждающими выполнение договорных условий могут быть: Акты сверок, подписанные продавцом и покупателем, Уведомления поставщиков о предоставлении скидок и бонусов, Расчетные таблицы, подтверждающие объемы закупок, Т.

Налогообложение НДС скидок и бонусов зависит от момента их предоставления: 1. До отгрузки либо в момент отгрузки товаров покупателю.

В этом случае сумма задолженности покупателя перед продавцом за полученные товары работы, услуги , сразу уменьшается на сумму скидок. После отгрузки товаров покупателю оказания услуг, выполнения работ.

Поставщик товаров работ, услуг возвращает покупателю оговоренную в договоре сумму или уменьшает задолженность покупателя признает аванс по акту взаиморасчетов.

Кроме того, такие скидки могут предоставляться: постоянным покупателям, новым клиентом при совершение первой покупки. При предоставлении такой скидки цена товара в документах сразу указывается с ее учетом и документы выставляются на сумму товара работы, услуги со скидкой. Цена реализации товара работы, услуги поставщиком, отражается в учете с учетом предоставленных скидок.

Такой вид скидок не вызывает сложностей при отражении в бухгалтерском и налоговом учете. У поставщика налоговая база определяется в соответствии с п. Стоимость товаров будет учитываться в соответствии с первичными документами накладными, актами, счетами-фактурами , составленными с учетом предоставленных скидок.

У покупателя налоговая база по НДС уменьшается на установленные ст. В соответствии с п. Так как покупателю выставлены документы товарные накладные, акты, счета фактуры с учетом предоставленных скидок, то к вычету принимается соответственно уменьшенный с учетом скидок и указанный в документах НДС.

Так как скидка является уменьшением цены товара работ, услуг , то происходит пересмотр в меньшую сторону цены товара, который уже отгружен поставщиком и оприходован покупателем. Скидка может быть предоставлена как до оплаты товара покупателем, так и после такой оплаты. В первом случае, сумма задолженности покупателя уменьшается на величину скидки.

Во втором случае деньги либо возвращаются покупателю, либо сумма скидки признается переплатой и учитывается, как аванс поставщику в счет предстоящих отгрузок тогда с этой суммы поставщик обязан начислить НДС с полученного аванса в соответствии с п.

Отключить рекламу Необходимо обратить внимание, что с Скидка, предоставляемая после отгрузки товара работ, услуг , изменяет цену отгруженных товаров.

В этом случае продавец должен выставить покупателю корректировочный счет — фактуру не позднее 5 дней с момента уведомления поставщиком покупателя об изменении цены товаров.

Датой уведомления поставщиком покупателя будет являться дата: Договора о предоставлении скидки Письменное уведомление от поставщика Любого аналогичного документа, подтверждающего, что покупатель уведомлен и согласен с предоставляемой скидкой. Обратите внимание:Начиная с Первичные документы, подтверждающие реализацию товара, продавцу придется выставить заново с учетом предоставленной скидки.

Кроме того, и покупателю и продавцу придется вносить корректировки в регистры бухгалтерского учета. При изменении стоимости отгруженных товаров работ, услуг в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен, вычетам у продавца этих товаров работ, услуг , подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.

Корректировочный счет-фактура вносится поставщиком в книгу покупок. У покупателя налоговая база в соответствии с п. Корректировочный счет-фактура вносится покупателем в книгу продаж.

А значит, в регистрах бухгалтерского и налогового учета стоимость товаров никак не изменяется. Так же не нужно переделывать первичные документы, которые подтверждают реализацию товаров работ, услуг.

Соответственно, не возникает оснований: Для составления поставщиком корректировочных счетов-фактур.

Для уменьшения сумм начисленного НДС поставщиком. Для увеличения сумм начисленного НДС покупателем.

Денежная премия является формой поощрения покупателя за выполнение предусмотренных договором условий приобретение покупателем определенного объема продукции, работ, услуг, приобретение полного ассортимента, досрочная оплата товаров и пр.

Денежные премии не только просты в учете и оформлении, они так же не облагаются НДС, в случае, если договорными отношениями не предусмотрено встречное оказание услуг от покупателя — поставщику.

Если покупатели одновременно с получением от поставщиков премии, оказывают поставщику услуги: доставки,.

Налоговый учет скидок и бонусов

Налоговый учет скидок и бонусов

Компании на упрощенке, которые приобретают софт и получают бонусы от поставщиков, сомневаются, как вести их учет. Создаем анимационные фильмы для детей. В начале мая купили компьютерную лицензионную программу для рисования. Да, вправе.

Учет премий от поставщика при УСН

Бонус можно рассматривать в качестве вознаграждения, которое используется при расчете за товары работы, услуги. Эту норму можно применить и к бонусам. При оплате товаров покупателем за счет бонусов, начисленных на карту, могут возникнуть 2 ситуации.

Во-первых, только один товар или несколько полностью оплачен за счет бонусов, а остальные товары в рамках этой же покупки приобретены полностью за деньги. В таком случае можно говорить, что продажа за бонусы является безвозмездной передачей товаров.

Во-вторых, за счет бонусов покрывается часть общей стоимости покупки, а остальная часть этой стоимости оплачивается деньгами. Тогда бонусную часть покупки можно квалифицировать как скидку с цены.

А стоимость товаров, реализованных с учетом такой скидки, принимают в составе расходов при УСН в общем порядке. Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить продажу товаров, оплаченных бонусами. Вариант первый.

Бонус покупателю бухгалтерский и налоговый учет при усн

Такой порядок установлен пунктами 6 , 6.

Это связано с тем, что доход, полученный покупателем при предоставлении поощрения, не является его вознаграждением в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров.

Если покупателя поощрили, уменьшив первоначальную стоимость товара на каких-либо условиях, то дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает. Уменьшение задолженности в этом случае не будет безвозмездным.

Как отразить в бухучете и при налогообложении скидки и бонусы, предоставленные покупателям

УСН сентября В целях рекламной акции мы планируем предоставлять покупателям бонусы. Бонусы можно рассматривать как скидку.

Если окажется, что количество бонусных баллов будет равна стоимости услуги, нужно ли включать данную сумму в доходы при УСН? Можно ли расходы связанные с оказанием данной услуги при условии, что количество бонусных баллов будет равна стоимости услуги включить в расходы при УСН? Мы применяем УСН доходы-расходы. Тема: УСН При реализации товаров, работ, услуг со скидками в доходы включайте суммы, фактически поступившие от покупателей, то есть за вычетом предоставленных скидок.

Особенности учета и налогообложения: скидка, премия, бонус

Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара работы, услуги.

Таким образом, основное отличие скидок от бонусов премий , заключается в следующем: скидки — изменяют первоначальную цену товара работы, услуги , а бонусы премии — не изменяют первоначальную цену товара работы, услуги.

Данное различие приводит к тому, что скидки и бонусы по разному отражаются в регистрах бухгалтерского и налогового учета. В данной статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДС, предоставляемых клиентам скидок и бонусов.

Устанавливая виды и размеры скидок и бонусов компании, торгующие продовольственными товарами, должны руководствоваться положениями закона от Отключить рекламу Так, в соответствии с п.

Бонусный товар у упрощенца

Бонус засчитан в счет платы за поставки продукции в будущем 51 60 Поощрение поступило Ретробонусы, полученные от поставщика, влекут за собой уточнение суммы доходов и расходов в налоговом учете. В НК подобный порядок не урегулирован достаточно четко.

Поэтому, чтобы избежать дополнительных проблем и претензий, в договоре желательно упустить пункт, который предусматривает корректировку цены товаров, купленных ранее. Поставщик решил вознаградить покупателя — юридическое лицо подарком на сумму, превышающую руб..

Основание — выполнение покупателем отдельных условий, указанных в договоре.

Учет бонусов на УСН. услуги, нужно ли включать данную сумму в доходы при УСН? Чтобы увеличить объем продаж и привлечь новых клиентов, поставщики часто используют различные системы поощрений.

Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счета 51, 62, 68, Бухучет: бонус Предоставив бонус, в учете надо отразить две хозяйственные операции: скидку на ранее отгруженный товар, выполненные работы или оказанные услуги; реализацию товара, работ или услуг в счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем. Первую хозяйственную операцию отразите в порядке, предусмотренном для отражения скидки.

Источник: https://artyusha.ru/uchet/uchet-bonusov-klientam-pri-usn.php

Учет бонусов у продавца

Учет бонусов клиентам?  при усн

Коммерческая организация, занимающаяся торговлей, заинтересована в увеличении прибыли. Для повышения объема продаж продавцы товара стимулируют, предоставляя, скидки, премии и бонусы покупателям. Но между этими поощрениями существует разница.

Различие поощрений для покупателя

Скидка для заказчика означает ценовое уменьшение на продукцию или уменьшение задолженности покупателя на сумму скидок.

Премия – это способ поощрения за выполненные обязательства, прописанные в договоре. Может поощряться и в денежном эквиваленте, и в виде поставки товара.

Бонусным вознаграждением считается отгрузка дополнительного товара, не требующего оплаты.

 Учет бонусного вознаграждения

Бухгалтерский учет всех видов вознаграждений за выполнение договорных обязательств имеют различия. Рассмотрим ведение бухучета у каждого участника процедуры поощрения бонусом.

Учет бонуса у продавца

Операции, связанные с реализацией продукции, фиксируется в договорных отношениях. Предприятие при составлении договора оговаривает условия, при котором возможно получить дополнительную продукцию в виде бонусного вознаграждения. Этот товар необходимо правильно списать.

Рассмотрим на примере учета бонуса у продавца:

Торговый дом «Модница» продает ИП Сиротиной С.В. партию женских пальто. Договор заключен с условием получения бонуса в количестве 5 штук на покупку 60 штук женского пальто.

Эти условия ИП Сиротина С.В. выполняет. ТД «Модница» отгружает покупателю 60 шт. женского пальто по цене 7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб. и дополнительным бонусом – 5 шт.

Себестоимость одного пальто составляет 7100 руб.

ТД «Модница» в бухучете пишет такие записи:

  • Дт62 Кт90.01 — 468 000(60х7800), реализация пальто покупателю;
  • Дт90.02 Кт41 – 426 000(7100х60), списание себестоимости проданного товара;
  • Дт90.03 Кт68 – 71 389,80(1189,83х60), начислен НДС на реализованный товар;
  • Дт91.02 Кт41 – 35 500(7100х5), оформлена передача бонусного вознаграждения;
  • Дт91.02 Кт68 6 390(35 500х18%), начислен НДС на бонусный товар.

Бонусное вознаграждение товарными ценностями считается передачей ТМЦ на безвозмездной основе, а такая операция облагается НДС. Сумма налога рассчитывается по рыночной стоимости переданного товара и поэтому продавцу не выгодно предоставлять бонусы покупателю.

Учет бонуса у покупателя

Исходя из вышеприведенного примера, рассмотрим, как правильно составить учет бонуса у покупателя:

  • Дт41 Кт60 — 35 500(7100х5), получение продукции на безвозмездной основе (бонус);
  • Дт60 Кт98.02 – 35 500 руб., отражена рыночная стоимость товара в составе доходов будущих периодов;
  • Дт09 Кт68 — 6 390(35 500х18%), отражен НДС.

У покупателя такое вознаграждение считается внереализационным доходом.

Документооборот при бонусном поощрении

Для оформления в регистрах бухгалтерского учета бонусов у продавца и покупателя в виде товара необходимы первичные документы:

  1. Договор поставки, с указанием условий бонусного вознаграждения;
  2. ТОРГ-12 – накладная на товар, переходящий на безвозмездной основе покупателю. В ней указано только количество, отгруженного товара, в колонке «цена» ставить нужно «0», так как у заказчика нет основания для оплаты за приобретенную продукцию;
  3. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре продавцом. В нем указывается цена, равная рыночной стоимости товара и начисленный на эту цену НДС. Получив счет-фактуру, покупатель не имеет права регистрировать ее в книге покупок, а значит и не может предоставить на вычет НДС, так как продавец не обязывает покупателя оплачивать предоставленное вознаграждение.

Возможность предъявления НДС к вычету по бонусным поощрениям чревато судебными разбирательствами с налоговыми органами.

Бонусный учет при ЕНВД

Получение продукции в виде бонуса покупателем, находящимся на ЕНВД на расчет налогооблагаемой базы не влияет, если товар предназначен для реализации по зарегистрированным видам деятельности.

В остальных случаях поощрение является доходом и не облагается налогом, так как объектом налогообложения ЕНВД определяется фиксированным вмененным доходом.

Налогоплательщики ЕНВД освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и другие налоги.

Бонусный учет при УСН

Налогоплательщики на УСН товарооборот бонусами имеют некоторые нюансы:

  • Учет бонуса у продавца – можно ли включить в доходы товары, переданные на безвозмездной основе. Нет, нельзя. Доходом у «упрощенцев» считается доход от реализации или внереализационный доход, другой статьи не предусмотрено;
  • Учет бонуса у покупателя – в статью затрат, как расходы безвозмездно переданного имущества признать тоже нельзя, ведь покупатель не платил за переданный товар. А вот в статью доходов «упрощенцу» придется включить сумму рыночной стоимости бонусной продукции.

Единственная возможность определить бонусы в расходную статью признать затраты как рекламные расходы. При этом организация-продавец организует рекламную акцию, где прописано:

  • Цель акции – заинтересовать покупателей товаром и самой компанией-продавцом;
  • Возможность участия в рекламной акции всем желающих.

Рекламные акции, предназначенные для передачи бонусов, могут быть учтенными в составе расходов по двум условиям:

  1. Расходы должны быть экономически обоснованными;
  2. Передача такой продукции являются рекламной акцией.

Эти расходы налогоплательщик может учесть в составе затратных статей как рекламные расходы, не превышающие 1% от общего полученного дохода.

Налог на прибыль

Налогоплательщики, применяющие ОСНО, включить расходы в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в виде бонусных вознаграждений (рекламная акция) могут в том случае, если на так такие услуги составлен отдельный договор на оказание услуг рекламного характера.

Такие уловки, как услуги мерчендайзера (раскладка товара, пополнение ассортимента одного вида товара и т.д.) не относится к рекламной акции и поэтому в расходную статью для начисления налога на прибыль брать нельзя.

Ограничение объема бонуса

Лимит размера поощрения касается продовольственных товаров. Он составляет не более 10-ти% от цены приобретенного товара. Ограничение регулируется Федеральным законом от 28.12.2009 г. №381-ФЗ. Но в законе приведен перечень социально значимых продовольственных продуктов, на которые не распространяются бонусные поощрения.

Важно знать, что при реализации продовольственных товаров продавец имеет право предоставлять вознаграждения в ограниченном объеме и цену изменять нельзя. Для непродовольственных товаров ситуация другая, а именно при выплате бонусов нет ограничений и можно менять цену реализованной продукции.

Такие ограничения не относятся к непродовольственным товарам. Это следует из того, что договор на получение бонусов за определенное выполнение условий покупки товара не является операцией дарение, и сделка не имеет встречных обязательств.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/uchet-bonusov-u-prodavca.html

Денежная премия от поставщика проблемы учета и налогообложения Калинина ИН

Учет бонусов клиентам?  при усн

В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.

Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение. Бонусный товар следует правильно оприходовать, учитывая рыночную цену, составить корректные проводки.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг

Скидки

В законодательстве данного понятия нет, но на практике, под скидкой, понимают уменьшение цены товара. Все условия по скидкам отражаются в договоре между продавцом и покупателем.

—  порядок предоставления;

—  сумма или процент.

 — Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации (с учетом скидки);

— Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с  суммы реализации .

— Дебет 62 (50) Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;

— Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по ранее отгруженным товарам (на сумму предоставленной скидки);

https://www..com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

— Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован НДС от суммы предоставленной.

— Дебет 91-2 Кредит 62– отражены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю;

— Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 – принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Учет НДС по скидкам

Учет НДС по скидкам зависит от  времени, в которое была предоставлена скидка.

— на момент отгрузки товаров. В данном случае, продавцом цена товара в отгрузочных документах (счет-фактуре, ТОРГ-12, УПД и другие) отражается уже с учетом скидки.

  Соответственно, продавец, также предъявляет покупателю НДС, который исчислен с уменьшенной стоимости товаров. Данную сумму покупатель принимает к вычету.

Продавец же определит свою базу по налогу НДС, как стоимость реализуемых товаров, с учетом уменьшенной цены.

Данный вид скидок обычно не создает у бухгалтеров сложностей при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности.

—  после отгрузки товара (ретро-скидка). Так как происходит изменение цены товара, то продавцу необходимо выставить скорректированную счет-фактуру.  Эта счет-фактура обязательно регистрируется в книге покупок.

На основании  корректировочной счет-фактуры, продавец  сможет принять к вычету ту сумму НДС, на которую уменьшилась стоимость отгруженных товаров.

Корректировать период, в который происходила отгрузка, не нужно и уточненная декларация не предоставляется.

ВАЖНО!!! Если покупатель уже успел оплатить товар и продавец не собирается ему возвращать разницу, то это сумма будет квалифицироваться как аванс. А с аванса продавец должен  исчислять и  уплачивать НДС.

Покупатель, получая корректировочный счет-фактуру обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, которая была принята к вычету по первоначальной стоимости. Сумму налога необходимо восстановить в части, на которую была уменьшена сумма отгруженных товаров. У покупателя такая счет-фактура должна зарегистрироваться в книге продаж.

При формировании цены товара, после отгрузки продукции, происходит уменьшение ранее признанных расходов от реализации у продавца товаров. Следовательно, он может скорректировать суммы по налогу на прибыль. Продавец товара  вправе подать уточненную декларацию с выручкой от реализации, которая была уменьшена в конкретный отчетный период, в котором осуществлялась отгрузка.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 76700 руб. (1 534 000 руб. × 5%) — уменьшена выручка отреализации товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 11700 руб.

(234 000 руб. × 5%) — принят к вычету НДС с суммы скидки. Компании договорились, что возникшую переплату по авансу ООО «Продавец» засчитывает в счет поставок следующих партий товаров.

Поэтому бухгалтер начислил НДС на излишек аванса и сделал следующие проводки: ДЕБЕТ 62 «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

СкидкиХарактеристика
НастоящиеДействительная стоимость реализованной продукции (товара) уже уменьшена. Предоставляются на момент поставки
БудущиеПоставки товаров в ближайшее время. Предоставляются для будущей реализации и только тогда, когда будут выполнены заранее оговоренные пункты договора
РетроскидкиДействуют уже после реализации товара. Предусматривается уменьшение кредиторской задолженности у покупателя. При этом возникает доход, который подлежит налогообложению.В учете с обеих сторон необходимо провести многочисленные исправления

В последующем примере представлены проводки, актуальные тогда, когда товар еще не продан на время предоставления скидки.

Пример №1. Предприятие «Компьютеры для всех» приобрело 20 принтеров. В одном из пунктов договора с продавцом предусмотрено 2% скидки.

  • Общая стоимость принтеров составляет 141 600 руб. (без учета скидки).
  • Учитывая 2% скидку: 141 600 · 0,98 = 138 768 руб.
  • НДС = 138 768 · 0,18 : 1,18 = 21 168 руб.
  • Без НДС:  138768 – 21 168 = 117 600 руб.
СчетаОписаниеСумма, руб.
ДебетКредит
4160принтеры оприходованы (скидка учтена)117 600
1960НДС по купленному товару (со скидкой)21 168
6051произведена оплата138 768
6819принят к вычету (сторно) НДС, уплаченный продавцу21 168

Корреспонденция производится на основе:

  • первичных бухгалтерских документов, необходимых для реализации товара;
  • корректировочного счета-фактуры, предоставленного продавцом.

Налогообложение при режиме УСН

«и» п. 2 ч. 1 ст. 13 Федерального закона N 381-ФЗ. Если договор условия о возврате просроченного не содержит, товар может быть продан для утилизации (в качестве корма животным, в переработку и т.

п.) или уничтожен (самостоятельно или при помощи специализированных организаций).

Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат продовольственных товаров (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

(«Электронный журнал «Азбука права», 2019) Любые ненадлежащего качества (как продовольственные, так и непродовольственные) можно вернуть или обменять при условии, что не истек срок предъявления требования по недостаткам товара.

Дата размещения статьи: 15.08.2012

Если вам знакома эта ситуация, то данная статья будет весьма полезна, поскольку получение названной премии может оказаться для организации общепита не только экономической выгодой, но и проблемой в бухгалтерском и налоговом учете.

Тем не менее арбитры констатировали, что поощрительные премии априори направлены именно на пересмотр цены товаров (вопрос экономических предпосылок даже не поднимался).

Источник: https://stroitel-55.ru/yurist/denezhnaya-premiya-postavshchika-problemy-ucheta-nalogooblozheniya-kalinina/

Учет торговых скидок на предприятиях розничной торговли

Учет бонусов клиентам?  при усн

30.05.2005 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Предприятия розничной торговли в борьбе за покупателя используют различные элементы маркетинговой политики, в том числе всевозможные скидки.

Задача бухгалтера, как известно — все это грамотно «провести». О том, какие скидки сегодня наиболее распространены и как грамотно учесть такие операции, рассказывает С.Б.

Беликова, главный бухгалтер ЗАО ТПГ «Сапфир», Санкт-Петербург.

Торговые скидки и налоговый контроль цен

В своей работе торговые организации используют различные системы скидок как элемент маркетинговой политики. Система скидок и способов их предоставления очень многообразна.

Любая фирма может снизить цены на свои товары. Единственным ограничением с точки зрения налогового права является статья 40 НК РФ, в которой установлены принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20 % в сторону повы-шения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

При определении цены в целях налогообложения не учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
  • истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Безусловно, любая скидка является элементом маркетинговой политики, но все же если скидка превышает 20 %, налоговые органы могут проверить цены, поэтому желательно документально все оформить. Например, приказом руководителя, где следует указать причину снижения цены (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т. д.); период, в котором будет действовать скидка.

Бухгалтерский учет скидок будет зависеть от:

  • способа учета товаров (по покупным или продажным ценам);
  • момента, когда предоставлена скидка (до отгрузки товара или после).

Приведем случаи учета для розничной торговой организации при различных вариантах предоставления скидок:

  • обычной скидки в момент покупки товара (если покупатель единовременно приобретает товар в количестве или на сумму необходимой для получения скидки);
  • бонусные скидки (могут быть представлены в виде подарка или в рамках рекламной акции как покупка двух предметов по цене одного).

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет скидок торговыми организациями, которые ведут учет торговой наценки на специальном счете 42 «Торговая наценка».

Напомним, что его применение разрешено только организациям розничной торговли, которые в соответствии с принятой учетной политикой ведут учет товаров по продажным ценам.

Сложность заключается в том, что для целей налогообложения необходимо вести учет товаров только по покупным ценам независимо от правил их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Счет 42 «Торговая наценка» используется для того, чтобы организация получила возможность учитывать товары не по покупной цене (без НДС), а по продажной (с НДС), то есть могла отражать на счете 41 «Товары» розничную продажную цену товаров.

Это позволяет организациям розничной торговли не вести учет каждой реализованной единицы товаров, а списывать с кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» стоимость всех реализованных по продажной цене товаров одной суммой, которая всегда равна сумме полученной за эти товары выручки. При этом счет 42 «Торговая наценка» выполняет роль регулирующего, так как одновременно со списанием продажной стоимости товаров с него списывается сумма относящейся к этим продажам торговой наценки или, как говорят, сумма реализованного торгового наложения.

Крупные розничные торговые организации используют систему штрихкодирования и специальные кассовые терминалы, обеспечивающие ведение учета каждой единицы проданного товара. Такие торговые предприятия ведут учет товаров по покупным ценам. В этом случае факт предоставления скидки покупателям в бухгалтерском учете продавца не отражается.

Рассмотрим несколько примеров учета скидок организациями розничной торговли, ведущихми учет товаров по продажным ценам.

Скидки, предоставляемые в момент покупки товара

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете фактов продажи товаров со скидкой по дисконтной карте.

Покупная цена товара составляет 826 руб., в т. ч. НДС 18 % — 126 руб. Торговая наценка на товар 560 руб. Продажная цена 1 260 руб., в т. ч. НДС 18 % — 192,20 руб. Покупателю с дисконтной картой предоставляется скидка 10 % в размере 126 руб.
Товар реализован с учетом скидки на сумму 1134 руб., в т.ч. НДС 18 % 172,98 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 41 «Товары»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- 700 руб. — оприходован товар; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- 126 руб. — учтен НДС по приобретенному товару;- 560 руб. — начислена торговая наценка на приобретенный товар; Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» Дебет 50 «Касса организации» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка»- 1134 руб. — отражена выручка от продажи товара (с учетом скидки); Дебет 90 «Продажи» субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»- 172,98 руб. — начислен НДС с оборота по реализации товаров; Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка»- 126 руб. (красное сторно) — на сумму скидки уменьшена торговая наценка на товар; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары»- 1 134 руб. — списана стоимость проданных товаров; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка»- 434 руб. (560 руб. — 126 руб.) — (красное сторно) сторнирована реализованная торговая наценка; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»- 261,02 руб. — определен финансовый результат.

Бонусные скидки

Некоторые организации при покупке определенного товара дарят покупателю подарок. Это так называемые бонусные скидки. Оформить подарок можно по-разному. От этого будет зависеть бухгалтерский и налоговый учет.

Вариант 1. Подарок — безвозмездная передача товара.

Здесь возникает ряд проблем с налогами.

Если подарок является одновременно продаваемым в свободной торговле, то при его безвозмездной передаче с его продажной стоимости нужно начислить НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ).

Если товары для подарков приобретены специально, налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. Стоимость переданных товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателю подарок — «маленький» телевизор. Продажная цена «большого» телевизора — 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Продажная цена «маленького» телевизора — 2 400 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Рассмотрим порядок бухгалтерских записей.

Дебет 41 Кредит 60- 12 000 руб., оприходован «большой» телевизор Дебет 19 Кредит 60- 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному «большому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60- 1 600 руб., оприходован «маленький» телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 288 руб., учтен НДС по приобретенному «маленькому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1- 18 000 руб.,отражена выручка от продажи «большого» телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2- 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализованному «большому» телевизору; Дебет 90.2 Кредит 41- 18 000 руб., списана стоимость «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно)- 6 000 , сторнирована реализованная торговая наценка «большого» телевизора; Дебет 91.2 Кредит 41- 1 600 руб., списана покупная стоимость «маленького телевизора; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно)- 800 руб., сторнирована реализованная торговая наценка «маленького» телевизора.

Помимо указанных записей отражение рассматриваемых фактов предполагает начисление НДС с рыночной стоимости «маленького» телевизора проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 68.2- на сумму 366,10 руб. (2 400 х 18/118).

Для целей налогообложения прибыли стоимость подарка (1 600 руб.) и сумма начисленного НДС (366,10 руб.) в состав расходов не включается.

Организация-продавец заплатит следующие налоги:

  • НДС: 2 745,76 + 366,10 = 3 111,86 руб.;
  • Налог на прибыль: (налогооблагаемая база 3 254,24 руб.) х 24 % = 781,02 руб.

В этом варианте есть еще один невыгодный момент с точки зрения налогообложения. Налогом на доходы физических лиц облагается стоимость подарка, превышающая 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но здесь надо помнить о том, что, раздавая подарки, фирма выдает доход в натуральной форме, поэтому удержать налог, как правило, невозможно.

Однако в налоговую инспекцию придется представить сведения о доходе физического лица (по форме 2-НДФЛ), и сделать это надо в течение месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же организация нарушит это правило, то за каждый неподанный документ ей грозит штраф 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Вариант 2. Подарок — рекламная акция

Если оформить выдачу подарка как рекламную акцию, то стоимость подарка можно учесть в качестве рекламных расходов в пределах 1 % от выручки (ст. 264 НК РФ). Если рекламные расходы превышают установленный норматив, то на сумму превышения должен быть начислен НДС в бюджет.

Так восстанавливается «входной» НДС по суммам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А сверхнормативные расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают. Напомним, что до 1 января 2005 года рекламные расходы облагались налогом на рекламу.

В налоговые органы также необходимо будет подать сведения о доходах физического лица (см. вариант 1).

Вариант 3. Подарок — покупка двух предметов по цене одного.

В данном случае на основной приобретаемый предмет предоставляется скидка в размере стоимости подарка.

Если покупатель за два товара заплатит как за один, то сумма предоставленной скидки по основному приобретаемому предмету будет равна продажной стоимости подарка. Налог на доходы физических лиц удерживать не надо.

НДС в бюджет будет уплачен в такой же сумме, какую уплатил бы продавец, если бы продавал основной товар без подарков. Покупная стоимость подарка уменьшит налогооблагаемую прибыль.

При условии, что стоимость подарка не превышает 20 % от цены основного товара.По мнению автора, этот способ является предпочтительным.

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателям подарок — «маленький» телевизор.

Продажная цена «большого» телевизора — 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС). Продажная цена «маленького» телевизора — 2 400 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Принято решение оформлять покупку одновременно двух предметов.

Таким образом, продажная цена «большого» телевизора снижена на 2 400 руб. и составляет 15 600 руб. Скидка составит 13,33 % (100 % — 15 600/18 000 х 100 %).

Рассмотрим схему бухгалтерских записей:

Дебет 41 Кредит 60- 12 000 руб., оприходован «большой» телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному «большому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60- 1 600 руб., оприходован «маленький» телевизор; Дебет 19 Кредит 60- 288 руб., учтен НДС по приобретенному «маленькому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42- 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1- 18 000 руб., отражена выручка от продажи «большого» телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2- 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализации; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно)- 2 400 руб., уменьшена торговая наценка на «большой» телевизор на учетную стоимость «маленького» или скидки; Дебет 90.2 Кредит 41- 2 400 — списана стоимость «маленького» телевизора,
— 15 600 — списана стоимость «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит42 (красное сторно)- 3 600 — сторнирована реализованная торговая наценка «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно)- 800 руб. — сторнирована реализованная торговая наценка «маленького» телевизора.

При таком варианте фирма заплатит следующие налоги:

  • НДС 2 745,76 руб.
  • Налог на прибыль: налогооблагаемая база 1 654,24 руб. х 24%=397,02

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13731/

Все в законе
Добавить комментарий